金融工具減值在FRM考試中是需要考生重點掌握的,具體金融工具減值是什么,下面隨融躍小編一起了解!

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金融工具減值是指企業(yè)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日,必須對除被制定為以公允值計價且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的所有金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查。

如果有客觀證據(jù)證明金融資產(chǎn)發(fā)生減值,就應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備,并且將減值損失計入當(dāng)期損益。金融工具減值在現(xiàn)代社會占據(jù)著重要的地位,如何提高金融工具計量、金融工具減值的準(zhǔn) 確性,一直是會計學(xué)家和準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)研究的重要課題。

金融工具減值的模型:

1、一般準(zhǔn)備法

在該方法下,貸款減值準(zhǔn)備是根據(jù)管理者對特定貸款或貸款組合損失率的判斷來計算的。

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2、基于已發(fā)生損失觀的減值模型

(1) IAS39:已發(fā)生損失模型

是對資產(chǎn)負(fù)債表日貸款的可回收金額進(jìn)行評估,當(dāng)且僅有客觀已發(fā)生損失模型是對資產(chǎn)負(fù)債表日貸款的可回收金額進(jìn)行評估,當(dāng)且僅有客觀的證據(jù)表明資產(chǎn)發(fā)生減值才可以計提準(zhǔn)備。

(2) 西班牙銀行系統(tǒng)動態(tài)撥備法

這是西班牙銀行在2000年采用的一種動態(tài)減值模型,也是實際應(yīng)用的一種動態(tài)減值方法。

3、預(yù)期損失模型

在資產(chǎn)賬面價值確認(rèn)時,即考慮未來預(yù)期損失,并在資產(chǎn)存續(xù)間,每個資產(chǎn)負(fù)債表日都要重新估計預(yù)期損失,并進(jìn)行調(diào)整。

(1) 動態(tài)減值準(zhǔn)備法

動態(tài)減值可以平滑損失并為預(yù)期失和以外提供準(zhǔn)備,但是會降低銀行相關(guān)動態(tài)減值,可以平滑損益,并為預(yù)期失和意外提供準(zhǔn)備。

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(2) 壽命周期法

該模型要求在初始確認(rèn)時就要估計金融工具預(yù)期在整個存續(xù)期內(nèi)全部減值損失,并以估計未來現(xiàn)金流量的為基礎(chǔ)確認(rèn)預(yù)期。

(3) 經(jīng)濟(jì)周期準(zhǔn)備法

主要關(guān)注由銀行董事會或管理層設(shè)定的損益表以外額準(zhǔn)備,提取該準(zhǔn)備主要是為了保 證銀行有足夠的資源應(yīng)對負(fù)面經(jīng)濟(jì)沖擊。

(4) 巴塞爾新資本協(xié)議信用風(fēng)險模型

信用風(fēng)險模型主要是基于滿足銀行資本充的監(jiān)管需要,為達(dá)到貸款總額平衡的而計提準(zhǔn)備方法。