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銷項稅額(output VAT)是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,屬于財務過程中的一個環(huán)節(jié)。
銷項稅額計算公式
當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
例如:某鋼鐵公司向某機械公司出售一批鋼材,出廠價格為1000萬元人民幣(不含稅),增值稅適用稅率為16%,
該鋼鐵公司應當向機械公司收取的銷項稅額的計算方法為:
銷項稅額=1000萬元×16%=160萬元
此外,因為在銷項稅額的計算銷售額中,銷售額包括不含稅和含稅兩種,所以分為以下兩種情況:
銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率
銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率
銷項稅額例題解析:多選題
某技術服務公司為增值稅一般納稅人,發(fā)生的下列進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A、購買生產經營用小汽車所發(fā)生的進項稅額(取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)
B、購買商品贈送給貧困地區(qū)所發(fā)生的進項稅額(取得增值稅專用發(fā)票)
C、購買辦公用品所發(fā)生的進項稅額(取得增值稅普通發(fā)票)
D、因管理不善丟失的外購材料所發(fā)生的進項稅額
【答案】CD
【解析】
選項C,購買辦公用品取得普通發(fā)票,不得抵扣進項稅;選項D,因管理不善丟失的外購材料發(fā)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。