ACCA考試職業(yè)道德Conflicts of interest 利益沖突包含哪些？

ACCA考試是對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)學(xué)習(xí)的檢驗(yàn)，學(xué)員是否徹底的掌握學(xué)員通過(guò)考試來(lái)實(shí)踐。要想更好的理解ACCA考試的內(nèi)容，學(xué)員需要去掌握。那么，ACCA考試職業(yè)道德Conflicts of interest 利益沖突包含哪些？

職業(yè)道德Conflicts of interest 利益沖突也是影響審計(jì)獨(dú)立性 independence 的五種威脅，主要包含下面五種情況：

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1、Self-interest threat 自身利益威脅：審計(jì)師和客戶公司存在利益關(guān)系

Financial interests：存在財(cái)務(wù)利益，如審計(jì)師持有客戶公司股票

Close business relationship：存在密切商業(yè)關(guān)系，如審計(jì)師與客戶公司有貿(mào)易往來(lái)

Family and personal relationships：存在親戚關(guān)系

Gifts and hospitality：禮物和款待

Overdue fees：客戶公司逾期未支付審計(jì)費(fèi)

High percentage of fees：審計(jì)事務(wù)所的收入大部分來(lái)自于同一個(gè)客戶

Contingent fees：或有費(fèi)用，審計(jì)費(fèi)用有一部分與審計(jì)結(jié)果掛鉤

Lowballing：低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，以*低的價(jià)格進(jìn)行審計(jì)競(jìng)價(jià)

2、Self-review threat 自我復(fù)核威脅：審查自己的工作成果，如：客戶公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)（內(nèi)審internal audit、稅務(wù)taxation service、財(cái)務(wù)prepare FS等）和審計(jì)業(yè)務(wù)由同一家事務(wù)所/團(tuán)隊(duì)處理

3、Advocacy threat 傾向性威脅：對(duì)客戶公司持支持態(tài)度

Acting for client when in litigation or disputes with third party 在客戶公司與第三方訴訟中為客戶辯護(hù)

Attend client’s share or security transaction 參與客戶公司的證券交易或向他人推薦客戶公司的股票

4、Familiarity threat 親密性威脅：

Long relationship with clients 與客戶公司合作過(guò)長(zhǎng)時(shí)間，對(duì)其*熟悉

Auditor’s close family member acting as a director or senior manager within the client’s company 審計(jì)師的家庭成員擔(dān)任客戶公司的董事、高管等

5、Intimidation threat 脅迫性威脅：審計(jì)師受到客戶公司的脅迫或恐嚇而偏離其應(yīng)有的客觀性和履行應(yīng)有的職業(yè)懷疑

Auditors are threatened by clients of not paying audit fees 受到客戶公司壓低審計(jì)費(fèi)的威脅

Client seeks a second opinion from a different firm of auditors 客戶尋求其他事務(wù)所提供第二次意見

要想更好的掌握ACCA考試的知識(shí)點(diǎn)，學(xué)員不僅要了解其概念的含義，還需要重視ACCA課程學(xué)習(xí)的效果。ACCA考試的內(nèi)容有很多，而盈利能力分析只是其中一個(gè)，因此重視ACCA課程的學(xué)習(xí)很是關(guān)鍵。

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