CPA《稅法》知識點介紹:消費稅!

《稅法》科目是CPA考試中重要科目,在稅法中,消費稅是需要考生重點掌握的。具體什么是消費稅,下文將作詳細介紹!

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費者征收的稅項,可從批發(fā)商或零售商征收,消費稅是典型的間接稅。

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費方向,bao證國家財政收入。

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CPA資料

“消費稅是對特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅,就其本質(zhì)而言,是特種貨物與勞務(wù)稅,而不是特指在零售(消費)環(huán)節(jié)征收的稅。消費稅之“消費”,不是零售環(huán)節(jié)購買貨物或勞務(wù)之“消費”?!薄渡罨敹愺w制改革》

消費稅例題:

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年1月外購一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為()萬元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

cpa網(wǎng)課

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品,受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅,實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅比例稅率),本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中,作為材料成本的一部分在計算代收代繳消費稅的時候加上。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。