CMA考題：內(nèi)部控制的目標(biāo)、構(gòu)成和測試

在備考CMA考試中，你對內(nèi)部控制的目標(biāo)、構(gòu)成和測試學(xué)習(xí)的怎么樣呢？在備考時要堅持不懈，臨時抱佛腳是不可取的！我們來看看這道題！

【單項選擇題】

職責(zé)劃分作為內(nèi)部控制中*有效的控制活動，要求通過將一些具有利益相關(guān)性的重要職責(zé)交由不同的人單獨地執(zhí)行，或是一個人不能同時承擔(dān)2個具有利益相關(guān)性的工作，以此來降低舞弊行為和風(fēng)險。下列哪項違反了職責(zé)分離要求（）。

A.收發(fā)員打開郵件，將收到的支票與付款相關(guān)原始單據(jù)比對，記錄支付數(shù)額，按日將支票，隨同現(xiàn)金收入清單交給出納。

B.收發(fā)員打開郵件，將收到的支票與付款相關(guān)原始單據(jù)比對，記錄支付數(shù)額，按日將付款相關(guān)原始單據(jù)，隨同現(xiàn)金收入清單交給應(yīng)收賬款會計，以記錄明細(xì)分類賬。

C.每周末，出納就本周收到的所有現(xiàn)金編制存款單。

D.總賬人員比較會計分錄摘要，將從出納處收回的欠賬現(xiàn)金收入，與應(yīng)收賬款會計明細(xì)分類賬分批匯總數(shù)核對。

【正確答案】C

【答案解析】

一般意義上來講，企業(yè)至少要對以下4個職能進行職責(zé)劃分：

(1)授權(quán)：所有交易事項都必須經(jīng)過相應(yīng)管理層的授權(quán)。這意味著交易行為本身是合法的

(2)記錄：所有的交易事項必須有相應(yīng)的會計記錄

(3)資產(chǎn)監(jiān)管：對企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進行實際的控制

(4)定期核對：定期對于實有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進行核對

C選項的缺陷是“每周末”，現(xiàn)金本應(yīng)該日清月結(jié)的，每天將多余的資金繳存銀行的，時間過長了大額現(xiàn)金由出納保管，會有風(fēng)險