財務(wù)團(tuán)隊如何全過程參與基本建設(shè)、發(fā)揮積*作用？大唐武安發(fā)電有限公司的經(jīng)驗值得借鑒。

多年的實踐證明，企業(yè)在編制項目建議書、進(jìn)行可行性研究、編報設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計和開工報告階段，應(yīng)吸收財會部門參加。財會部門也應(yīng)積*參與基建項目的可行性研究等工作，切實做好項目的財務(wù)評價，對各種方案進(jìn)行比較，從優(yōu)選擇，以使其符合財務(wù)預(yù)算的平衡原則，并達(dá)到*的經(jīng)濟(jì)效益。

全過程參與

在工程建設(shè)階段，財會部門應(yīng)當(dāng)積*參與企業(yè)有關(guān)招標(biāo)、評標(biāo)合同談判和簽約等工作。財務(wù)人員應(yīng)特別關(guān)注合同中有關(guān)價格、支付條件、交貨條件、*、索賠罰款、發(fā)票開具、資金支付和涉稅等條款的合法性、公平性和可行性。

嚴(yán)格執(zhí)行工程概算，積*參與工程概算的審查以及施工階段概算的調(diào)整工作。財會部門應(yīng)運用會計核算方法反映投資實際發(fā)生情況，隨時記錄概算執(zhí)行中有關(guān)設(shè)計變更、定額、材料價格以及相關(guān)政策變更的情況，為發(fā)生調(diào)整概算做準(zhǔn)備；定期進(jìn)行財務(wù)分析，并及時向企業(yè)管理層反映概算的執(zhí)行情況，努力將工程造價嚴(yán)格控制在概算范圍之內(nèi)。

財會部門應(yīng)堅持按合同、按工程進(jìn)度對建設(shè)項目進(jìn)行監(jiān)管結(jié)算。這不僅要求財會人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關(guān)的政策，熟悉決策工作。

財會人員要走出辦公室，到施工現(xiàn)場了解情況，參與工程量的檢測與工程質(zhì)量的驗收；對工程的設(shè)計變更、追加概預(yù)算及動用工程預(yù)備費用等，財務(wù)人員要以有關(guān)文件批復(fù)為依據(jù)；對工程結(jié)算的材料費的計取，平時要注意利用網(wǎng)絡(luò)、電話等手段了解市場行情，搜集有關(guān)資料，勤調(diào)查、勤咨詢，并在各種手續(xù)齊備的情況下，經(jīng)審核無誤后，按照相關(guān)程序進(jìn)行監(jiān)管結(jié)算；對工程量的認(rèn)定，必須與監(jiān)理人員一道同施工單位會簽，根據(jù)工程進(jìn)度、合同條款、監(jiān)理說明和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管結(jié)算。

在竣工決算驗收階段，財會部門在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算之前，要認(rèn)真做好各項清理工作，主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。

在竣工決算時，財會部門應(yīng)收集所有竣工決算依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件，如招投標(biāo)文件、投資計劃；經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)的項目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)資料。編制竣工決算要做到及時編報、數(shù)字*、內(nèi)容完整、客觀真實。

要加強(qiáng)竣工決算有關(guān)指標(biāo)的分析?？⒐Q算編制完成后，財會部門必須要對報表中所列的各項文字及數(shù)據(jù)資料進(jìn)行認(rèn)真深入的研究，分析各主要指標(biāo)的完成程度，如對建設(shè)規(guī)模、建設(shè)工期、交付使用資產(chǎn)完成情況、工程質(zhì)量、生產(chǎn)能力或效益等進(jìn)行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強(qiáng)管理提供依據(jù)，為提高基本建設(shè)財務(wù)管理水平打下基礎(chǔ)。

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加強(qiáng)基建期資金管理

基建項目一般具有建設(shè)期長、資金需求量大的特點。資金是企業(yè)的命脈與血液，抓住、抓好資金管理也就等于管理控制住項目公司的生命線和生存線。這將對整個工程項目造價控制、資本金凈利潤率、投資回收期、內(nèi)部收益率產(chǎn)生關(guān)鍵影響。

一是拓寬融資渠道，創(chuàng)新融資方式，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)?；椖抗緫?yīng)積*拓寬融資渠道，多元化籌集資金，如與多家銀行或金融機(jī)構(gòu)就項目融資進(jìn)行溝通協(xié)商，造成競爭環(huán)境，擇優(yōu)選用，向銀行爭取*惠利率貸款，節(jié)約基建期的利息支出。

應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)金融形勢和金融產(chǎn)品研究，根據(jù)具體項目需求和實際情況，靈活采用包括短融、債券、融資租賃、票據(jù)、供應(yīng)鏈融資等各種可行融資方式。要在政策允許的前提下加大資本運作力度，要充分利用資本市場籌集股權(quán)資金。此外，要爭取國家注資、財政注入資本金等國家政策支持。

基本建設(shè)時期應(yīng)在確保資金鏈安全可靠的前提下，使中長期貸款和短期貸款有機(jī)結(jié)合，建立科學(xué)合理的融資結(jié)構(gòu)，從而降低財務(wù)費用。

二是嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算管理，強(qiáng)化資金支付審核。項目公司應(yīng)全面推行資金預(yù)算管理，規(guī)范項目管理程序，控制工程項目造價，提高工程項目資金使用效率。明確預(yù)算項目包括建筑工程預(yù)算、安裝工程預(yù)算、在安裝設(shè)備預(yù)算、其他支出預(yù)算。通過預(yù)算，加強(qiáng)資金支付的事前、事中控制監(jiān)督，避免資金冗余沉淀，促使資金加速周轉(zhuǎn)、有序流動。

加強(qiáng)資金支付審批制度。針對工程、物資、設(shè)備資金結(jié)算，應(yīng)建立一套完整嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金使用及審批程序，實現(xiàn)基建期資金流的有效控制和監(jiān)督。

此外，建立工程項目資金使用管理報告制度和信息反饋制度。加強(qiáng)對工程項目資金使用管理的定期或不定期監(jiān)督檢查，杜絕違反財經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。

三是盡可能多采用銀行承兌匯票方式結(jié)算。銀行承兌匯票根據(jù)買賣雙方企業(yè)與銀行簽訂付息協(xié)議書，可以分為買方付息銀行承兌匯票和賣方付息銀行承兌匯票。項目公司根據(jù)供求關(guān)系，當(dāng)買方占有主導(dǎo)地位、產(chǎn)品總體上供大于求時，可以簽發(fā)并開具由其開戶銀行承兌的匯票（一般可達(dá)1年），然后交于賣方。賣方收到匯票后，可持匯票到銀行貼現(xiàn)，賣方支付貼現(xiàn)息；若不貼現(xiàn)，則到期收回票面金額。

這種結(jié)算方式操作手續(xù)簡便、規(guī)范，可跨區(qū)域操作。由于到匯票到期日才支付貨款，相當(dāng)于在匯票到期日前從賣方無償占用了該筆資金。當(dāng)賣方占有主導(dǎo)地位、供貨方的產(chǎn)品供不應(yīng)求時，項目公司可以簽發(fā)買方付息銀行承兌匯票。在賣方持未到期的匯票向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，由項目公司*支付貼現(xiàn)利息，銀行貼現(xiàn)后將全額票款支付給賣方。與貸款相比，貼現(xiàn)利率低于貸款利率，項目公司可利用兩者的利率之差來降低財務(wù)費用。

四是做好資金合理配置的同時，做好融資風(fēng)險防范。基建項目具有建設(shè)周期長、投資量大的特點，融資幾乎都采用簡單固化的“二八”模式，20％的資本金由企業(yè)自籌，80％的融資由銀行提供貸款。這種融資方式使企業(yè)融資成本居高不下，因此，企業(yè)要密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策，特別是貨幣政策的重大調(diào)整、行業(yè)景氣度等，做好項目單位現(xiàn)金流預(yù)測，制定預(yù)案合理*資金供應(yīng)與還本付息，實現(xiàn)資金總量平衡、期限平衡、時間點平衡。

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