思考問題：taxable income和pretax income會有差異，是因為什么？在CFA考試備考中如何才能更好的學習呢？今天跟著老師一起看看這個問題！
是因為收入和支出確認方法不一樣，比較典型的例子就是對折舊年限假設，或者折舊方法的選擇不一樣。
我們再思考第二個問題：taxable income和pretax income的差異會一直存在下去嗎？
在我們學習過的收入和支出確認方法中可以了解，不同的會計估計，會計制度，以及收入支出確認的保守或是激進，都會導致收入和支出的確認在時間先后上有所不同，例如長期合同的收入確認，長期資產(chǎn)的折舊等等。但是，在一個較長的時間段中，企業(yè)用不同方法計算出來的總收入和總支出應該是一致的。
例如：一個企業(yè)采取加速折舊法計算稅前利潤，而采取直線折舊法計算應稅收入，會導致當期兩者有所不同，但是，在較長的一段的時間內，總的折舊金額是一樣的（總折舊金額=歷史成本-殘余價值），那么總的折舊費用也是一樣的，從而推出，稅前利潤和應稅收入也是一樣的，只不過在這段時期內，兩者在前期有差異，而后期這種差異發(fā)生反轉，抵消了前期的差異。所以，這種差異叫做“暫時性差異”。
比如，企業(yè)在第x年，income tax小于tax payable，從而確認了一筆遞延所得稅資產(chǎn)DTA，也就是當年稅務局問企業(yè)收的稅，比企業(yè)當年確認的所得稅高，在第x+1年，income tax和tax payable的關系發(fā)生反轉，也就是說，企業(yè)確認的所得稅高于稅務局問企業(yè)收的稅，高出部分正好用之前遞延下來的所得稅資產(chǎn)抵扣掉了，這個抵扣，就是DTA這個資產(chǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，而第x年產(chǎn)生的DTA也被抵消了。
然而在實踐中，有很多差異并不會發(fā)生反轉，因為它們不是由于會計估計、會計制度的選擇不同而產(chǎn)生的時間上的暫時性差異，而是永久性的。比如：企業(yè)遭到的行政處罰罰款，在利潤表上是要扣除掉之后再計算所得稅的，但是在稅務局看來，這筆支出應該包含在應稅收入里，而且，在后期、這個差異永遠存在。
再如：企業(yè)投資國債收到的利息，在利潤表中是包含在稅前利潤里一起計算所得稅的，但是我國稅法規(guī)定這部分收入可免繳所得稅，這個差異也是永遠存在的。這些差異就不會產(chǎn)生所謂的遞延所得稅資產(chǎn)或負債。永久性差異不會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和負債，這是考試一個常設的一個陷阱。
