今天融躍教育小編本期將跟大家解析一下AA考試中關(guān)于獨立性的三種威脅。
第一，過度親密威脅（Familiarity threats）通常存在于商業(yè)關(guān)系、家庭/人際關(guān)系、雇傭關(guān)系、長期業(yè)務(wù)關(guān)系等。例如，審計師與被審計公司共同經(jīng)營商業(yè)活動；審計師的近親屬在被審計公司擔(dān)任董事、高管或核心員工；事務(wù)所與被審計公司之間的人員流動；又或者是項目合伙人長期為同一家被審計公司提供審計服務(wù)等，這些都會因為過度親密威脅到審計師的獨立性。
其中，針對人員流動，需要注意的是，如果是審計師加入被審計公司，擔(dān)任被審計公司的董事、高管或核心員工，審計師的獨立性還受到自身利益威脅。如果是被審計公司的人員加入事務(wù)所成為審計師，其獨立性還受到自我評價威脅。
第二，過度推介威脅（Advocacy），指的是審計師站在客戶一邊為客戶“發(fā)聲”，或者審計師的某些行為使得外界認(rèn)為審計師與被審計公司是“一體”的。例如，審計師推介被審計公司的產(chǎn)品、股份等，審計師幫助被審計公司股票或債券上市。當(dāng)被審計公司與其他方發(fā)生糾紛或訴訟時，審計師為被審計公司辯護，如審計師擔(dān)任被審計公司的法律顧問；或?qū)徲嫀熢诜砂讣?、稅?wù)咨詢中代表被審計公司。
此外，審計師為被審計公司尋找被收購的目標(biāo)公司，對審計師的獨立性也會存在過度推介威脅。首先，當(dāng)審計師為被審計公司尋找識別潛在的被收購公司時，就會被外界認(rèn)為其站在被審計公司一邊為其服務(wù)。如果審計師把某個潛在的被收購目標(biāo)公司推薦給被審計公司，說明該被收購公司有被收購的價值，稍后收購成功，在被審計公司的集團報表中就會列示被收購公司的資產(chǎn)、負(fù)債。如果審計師在對其進行審計，就會存在自我復(fù)核，因為存在被收購公司的價值在收購日被高估的可能，而該公司是審計師推薦收購的，審計師不愿就其高估的價值提出異議。
第三，外在壓力威脅（intimidation threats）可能存在于各種形式，例如，被審計公司就審計師任何涉及自身利益的事情（如涉及費用相關(guān)、禮品、款待等事宜）威脅審計師；或?qū)徲嫀熓艿奖粚徲嫻窘獬龢I(yè)務(wù)關(guān)系、取消審計師提供非鑒證服務(wù)的威脅；又或者被審計公司對所溝通事項更具有專長，審計師服從被審計公司判斷的壓力威脅等。
