在ACCA考試中,無論是通過網(wǎng)課學習還是自學都是掌握考試的重難點。因此在備考ACCA考試的時候,學員要知道哪些是考試的重點,引起重視才可以。ACCA考試OCI 的幾種形式有哪些?
OCI 的形式主要表現(xiàn)為以下6點,學員要掌握每種形式的內容,并讓成為自己的知識點:
1. 固定資產 (非投資性資產)的 Revaluation model,通俗來講就是水位線以上的價值波動。
2. 養(yǎng)老金 Pension obligation/asset 公允價值的波動,包括 Remeasurement loss & Impairment。
3. 金融資產 (債券和股票投資)公允價值的波動。其中債券是你打算賣,才選擇以公允價值計量,相應的公允變動才計入 OCI。股票投資都以公允價值計量,其公允價值變動計入是否計入 OCI 任由您選擇 (考題中會明示)。做這個選擇時,買入交易成本計入初始計量,賣出交易成本計入 P&L。
4. 金融資產 Hedge – 只是暫時存放在 OCI 里,之后要從 OCI 轉到 P&L 中。
5. 外幣報表折算差異:因為 FS 是按照年底匯率然后倒算出的 RE,而 PL 是按照平均匯率來記賬的,這 2 個值算出來肯定是不一的,差額就是外幣報表折算差異,進入 OCI。
a) 這里需要注意的是,在 FS 報表里,外幣資產因匯率的價值波動:FV 計量時,就用當前匯率;HC 計量時,用原始匯率。不是因為匯率因素入 OCI,而是匯率計價的東西,是 PPE 增值或是金融資產,而導致的。只有 FS 表跟 PL 表的差異,才是進入 OCI 的。
6. Deferred tax on revaluation – 進入報表的資產>tax base,就會有一個暫時性差異,叫做 deferred tax。
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